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出差补贴是否交个税?

出差补助指的是单位员工因公出差享有的住宿费标准、市内交通费标准、伙食补贴(或误餐补贴)、以及因出差而享有的其他补助(如远离家人,公司给予一定补贴等)。
 
  企事业单位出差补助没有明文规定,一般视企业规模大小及公司意愿而定,补助金额参差不齐。一般分为两种情况,即分项目如住宿标准是多少钱一天,市内交通是多少钱一天等,也有的单位实行包干制,即一天多少钱,不再承担住宿、市内交通费及餐饮费。但国家公务员出差补助一般都有明确标准,但各地视经济条件也不尽相同。
 
  而公司因业务需要,企业里市场人员、管理层出差是频繁的,出差一般会发生餐费(正常餐费,不具有业务招待性质)、差旅费、出差补贴。餐费、差旅费,获取真实合法的发票,可以实报实销,计入“管理费用-差旅费”,允许企业所得税前扣除。此处注意,员工出差餐费,要和业务招待方面的餐费分核算,后者计入“管理费用-业务招待费”。
 
  员工出差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个概念:
 
  1、员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用,如员工垫付费用,企业可以根据实际情况报销,要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法有效凭证(就是发等)。
 
  (1)出差过程中招待客户的费用属于业务招待费;
 
  (2)出差参加相关经营活动的培训,出差费用应计入职工教育经费;
 
  (3)出差的相关费用中,取得住宿费专票和过路过桥费发票,可以按规定抵扣进项税额。
 
  (4)出差补助的真实性、相关性、合理性:老板及家人与生产经营活动无关的“出差费用”,不能税前扣除,还要缴纳个税的。
 
  2、企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助,属于工资、薪金的一部分。
 
  (1)差旅费补助账务处理和企业所得税税前扣除还是按照差旅费处理,无需提供发票;计算缴纳个税,按照工资薪金合并缴纳;
 
  (2)《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)规定:差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税;
 
  (3)根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发[1994]89号)规定:“(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。”所以,对因公出差,在当地规定标准范围内取得的差旅费津贴不征个人所得税,超过标准部分并入取得当月工资薪金计算缴纳个人所得税。
 
  根据个人所得税法及相关规定,差率费津贴、误餐补助,属于个人所得税的不征税项目。但是,一些单位以误餐补助名义发放给职工的补贴、津贴,并入工资薪金计征个人所得税。
 
  实务中,当地税务局有个补贴标准,例如无锡是每人每天不超过300元。企业可以制定本公司的出差餐费、差旅、补贴标准,如果给员工的出差补贴每人每天不超过300元,不用缴纳个人所得税。出差补贴,是企业发放给员工,办理好领取手续(如补贴清单上签字),不用获取发票。
 
  这里要提醒一下会计朋友,如果某个员工是长期去某个固定地方出差,一年发生的出差补贴很多,税务局可能会认定补贴具有工资性质,类似于外派人员,补贴变相增加外派人员的工资,这一点值得注意一下。
点击次数:  更新时间:2019-06-20 15:11:29  【打印此页】  【关闭